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下载彩神vl所得税十一项费用结转扣除时限
发布日期:2019-08-20 18:20:25 浏览量:0

01 广告费业务宣传费,超过比率部分准予在以后纳税年度结转扣除

(一)一般下载彩神vl:不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除,超过部分准予无限期结转扣除。《中华人民共和国下载彩神vl所得税法实施条例》(国务院令第512号)第四十四条规定,下载彩神vl发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

(二)化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造:不超过当年销售(营业)收入30%的准予扣除,超过部分在以后纳税年度结转扣除。《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕48号)第一条规定,对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)下载彩神vl发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。


02 职工教育经费,超过比率部分准予在以后纳税年度结转扣除

《关于下载彩神vl职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)第一条明确:下载彩神vl发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算下载彩神vl所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。


03 开办费,可选择按不低于3年分期摊销

《下载彩神vl所得税法实施条例》第七十条规定,长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起分期摊销,摊销年限不得低于3年。由于开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,为此,《国家税务总局关于下载彩神vl所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)文件规定,对开办费的处理,下载彩神vl可以在开始经营之"日的当年一次性扣除,也可以按照有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。同时,《国家税务总局关于贯彻落实下载彩神vl所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第七条规定,下载彩神vl自开始生产经营的年度,为开始计算下载彩神vl损益的年度。下载彩神vl从事生产经营之"前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损。


04 公益性捐赠支出,超过规定扣除部分允许结转以后三年内计算扣除

《中华人民共和国下载彩神vl所得税法》中华人民共和国主席令第六十四号规定:下载彩神vl发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

公益性捐赠支出扣除顺序为先扣除以前年度的,再扣除当年发生的。《关于公益性捐赠支出下载彩神vl所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号)第四条规定,明确了公益性捐赠支出扣除的排列顺序。即下载彩神vl在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。明确结转扣除的顺序事项,便于纳税人更好的理解和遵从。


05 捐赠住房作为公租房,超12%的部分准予结转三年内计算扣除

《关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第61号)第五条规定,企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房,符合税收法律法规规定的,对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除,超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除


06 以前年度应扣未扣支出,准予在5年追补确认期限内计算扣除

《关于下载彩神vl所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)明确,根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对下载彩神vl发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在下载彩神vl所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,下载彩神vl做出专_x005f项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。下载彩神vl由于上述原因多缴的下载彩神vl所得税税款,可以在追补确认年度下载彩神vl所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损下载彩神vl追补确认以前年度未在下载彩神vl所得税前扣除的支出,或盈利下载彩神vl经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的下载彩神vl所得税款,并按前款规定处理。


07 险企手续费及佣金18%以内的准予扣除,超过部分结转扣除

《关于保险下载彩神vl手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第72号):(一)保险下载彩神vl发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除。


08 政策性搬迁损失,可自行选择一次性扣除或三年均匀扣除

《国家税务总局关于发布下载彩神vl政策性搬迁所得税管理办法的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)第十五条规定,下载彩神vl在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出,可以暂不计入当期应纳税所得额,而在完成搬迁的年度,对搬迁收入和支出进行汇总清算。第十八条明确,下载彩神vl搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的,应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理:(一)在搬迁完成年度,一次性作为损失进行扣除。(二)自搬迁完成年度起分3个年度,均匀在税前扣除。上述方法由下载彩神vl自行选择,但一经选定,不得改变。


09 房屋建筑物改扩建损失,并入新固定资产计提折旧分期摊销

房屋建筑物改扩建损失,并入新固定资产价值,按尚可使用年限与税法规定最低年限孰短计提折旧,分期摊入成本费用。根据《国家税务总局关于下载彩神vl所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第四条规定,自2011年7月1日起,下载彩神vl对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的,如属于推倒重置的,该资产原值减除提取折旧后的净值,应并入重置后的固定资产计税成本,并在该固定资产投入使用后的次月起,按照税法规定的折旧年限一并计提折旧。如属于提升功能、增加面积的,该固定资产的改扩建支出,并入该固定资产计税基础,并从改扩建完工投入使用后的次月起,重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧,如该改扩建后的固定资产尚可使用年限低于税法规定的最低年限的,可以按尚可使用的年限计提折旧。


10 下载彩神vl亏损,所得弥补结转年限最长不得超过五年或十年

《关于延长高新技术下载彩神vl和科技型中小下载彩神vl亏损结转弥补年限有关下载彩神vl所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2018年第45号),明确了延长高新技术下载彩神vl和科技型中小下载彩神vl亏损结转弥补年限有关下载彩神vl所得税处理问题:当年具备高新技术下载彩神vl或科技型中小下载彩神vl资格的下载彩神vl,其具备资格年度之"前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,是指当年具备资格的下载彩神vl,其前5个年度无论是否具备资格,所发生的尚未弥补完的亏损。2018年具备资格的下载彩神vl,无论2013年至2017年是否具备资格,其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损,均准予结转以后年度弥补,最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的下载彩神vl,依此类推,进行亏损结转弥补税务处理。


11 创投下载彩神vl股权投资额,当年不足抵扣可在以后纳税年度结转抵扣

《关于创业投资下载彩神vl和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号),将创投下载彩神vl投资于中小高新下载彩神vl的投资抵免优惠扩大到种子期、初创期科技型下载彩神vl:公司制创业投资下载彩神vl采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型下载彩神vl满2年(24个月)的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资下载彩神vl的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。有限合伙制创投下载彩神vl中的法人合伙人从有限合伙制创业投资下载彩神vl分得的所得可同样享受。并且该政策2018年起由试点地区扩大到全国。